В наступающем 2026‑м фискальная нагрузка ощутимо возрастет для ИП и крупных групп. Три трактовки особенно заметны: рост основной ставки НДС до 22 процентов, резкое снижение порога доходов для обязанности платить НДС на УСН до 20 млн руб. и прекращение действия пониженных тарифов по взносам для значительной части МСП.
Налог на прибыль: ставка, льготы и новые ограничения
На весь 2026 год сохраняют ставку 25% (8% в федеральную казну и 17% по месту регистрации компании в регионе), при этом расширяют рамки по применению льгот. Корректируйте учетную политику заранее.
По затратам на программное обеспечение коэффициент «2» разрешен лишь когда лицензионный договор прямо запрещает уступку прав третьим лицам (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ). Перечень отечественного высокотехнологичного оборудования расширен; сверяйте свои закупки с актуальными списками.
Для организаций со статусом иностранного агента, а также если их доля в уставном капитале достигает 10% и более, закрыт доступ к пониженным ставкам по прибыли (включая 0% для образования и медицины, 5% для IT, режимы ОЭЗ и т.п.). Дополнительно для таких структур блокируют: учет в доходах освобождений по безвозмездному имуществу и исключение стоимости активов, безвозмездно полученных от участника/дочки без оглядки на долю в УК.
Когда повышена ставка, корректировки прошлых лет, уменьшающие базу, отражают через уточненную декларацию за тот период; это особенно важно из‑за роста ставки в 2025 году.
Компенсации за изъятие недвижимости для госнужд не формируют прибыльные доходы с 01.01.2026 (ФЗ № 425‑ФЗ). Перемещение денег в виде дарения, даже «по принуждению», теперь всегда учитывается как доход по прибыли; исключение распространяется лишь на безвозмездные вещи/права/работы/услуги.
Правило уменьшения базы текущего года на убытки прошлых периодов не более чем на 50% пролонгировано до 2030 включительно.
Матпомощь при рождении/усыновлении: с 2026 года до 1 000 000 руб. можно учитывать во внереализационных расходах (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ; ФЗ от 23.07.2025 № 227‑ФЗ). Та же сумма освобождена от НДФЛ и страховых взносов.
Участие работодателя в Программе долгосрочных сбережений (ПДС) выгодно: перечисления разрешено относить в расходы по прибыли, а также не облагать НДФЛ и взносами (ФЗ от 17.11.2025 № 418‑ФЗ).
Электронные первичные документы: начиная с 2026 года для ЭДО применяется единый отгрузочный документ — только УПД версии 5.03 (приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД‑7‑26/970@). Бумажные формы ТОРГ‑12 и актов оказанных услуг продолжают действовать; «цифровой документооборот» проверяйте в своем ПО после 01.01.2026.
Отчетность по прибыли за 2025 год сдаем по новой форме (приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД‑7‑3/855@).
НДС: ставка 22% и расширение круга обязаных платить
С начала 2026 года произойдет корректировка ценников и договорных условий из‑за повышения косвенного налога. Пропишите в допсоглашениях порядок изменения цены и ставки.
- Общая ставка становится 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, ФЗ № 425‑ФЗ); льготные 0% и 10% для социально значимых позиций сохраняют. Эффект почти нейтрален при сопоставимых «входных» и «исходных» суммах; при высоком удельном весе затрат без НДС нагрузка заметно вырастет.
- УСН‑компаниям с выручкой за год от 20 млн руб. (вместо 60 млн в 2025‑м) придется становиться плательщиками НДС.
- Нулевая ставка предоставлена добытчикам драгметаллов и реализациям руды/концентратов/полуфабрикатов с содержанием драгметаллов.
- Начисление НДС потребуется при сдаче иностранным заказчикам инфраструктуры для майнинга и при онлайн‑предоставлении вычислительных мощностей.
Менять прайс‑листы стоит до наступления 2026 года: все отгрузки с новой датой облагаются по 22%, даже если аванс пришел в прошлом году. Расчетная доля — 22 из 122.
Применение ставки определяется моментом отгрузки или получения предоплаты, а не датой оплаты или выставления счета‑фактуры.
Для российского ПО льгота по НДС сохраняется: не облагается реализация собственной программы и прав на нее при соблюдении двух условий — исключительные права у продавца и включение продукта в Реестр российского ПО.
Заявительное возмещение без гарантии/поручительства продлено до конца 2026 года; условие — отсутствует стадия банкротства, реорганизации либо ликвидации.
Товары с растительным жиром в молочной продукции и сливочно‑растительные смеси с 2026 года не подпадают под 10‑процентную ставку.
Компенсация за имущество, изымаемое для государственных или муниципальных нужд, не облагается НДС после 01.01.2026.
В счет‑фактуре на отгрузку под аванс нужно дополнять реквизиты датой и номером «авансового» счета‑фактуры; для ИП указывают ОГРНИП и дату присвоения.
Пояснения к декларации переходят на формат 5.03 с 01.01.2026, добавлена таблица 4.64.1 с данными о документе, подтверждающем уплату налога.
Банки освобождаются от НДС на проценты по счетам (вкладам) в слитках драгметаллов (ФЗ от 17.11.2025 № 417‑ФЗ).
УСН: пороги, НДС для «упрощенцев» и расширенные расходы
Спецрежим постепенно сближается с общей системой: вводится обязанность платить НДС при невысоких оборотах, а льготные тарифы взносов для многих МСП исчезают. Власти анонсировали разработку нового режима для малого бизнеса; пока же готовьтесь к ужесточению.
Коэффициент‑дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). С учетом индексации лимит доходов для применения УСН — 490,5 млн руб., а остаточная стоимость ОС — до 218 млн руб. Критерий по численности без изменений.
Для перехода на УСН с нового года смотрят доход за девять месяцев текущего года. На 2026‑й порог — 337,5 млн руб.; затем применяется новый дефлятор.
Обязательство по НДС на УСН снижают поэтапно: в 2026‑м — при доходе от 20 млн руб., в 2027‑м — от 15 млн руб., с 2028‑го — от 10 млн руб. Оценочно это затронет сотни тысяч субъектов малого бизнеса. Общепит при обороте менее 3 млрд руб. и выполнении дополнительных условий удерживает освобождение.
Ставки для «упрощенцев», утративших освобождение: можно либо работать по общей 22% (10% — для социального списка) с правом вычетов, либо применять пониженную 5% или 7% без принятия «входного» НДС. Диапазон 5% доступен при доходах до ~250–272,5 млн руб. (индексация учтена), 7% — до ~490,5 млн руб.; превышение порогов переключает ставку с начала следующего месяца и может лишить УСН.
Раздельный учет по НДС при ставках 5%/7% можно не вести. Налоговые агенты и импорт не используют пониженные проценты; для ряда экспортных операций нулевая ставка при пониженных режимах недоступна.
Разовый отказ: тем, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году и выбрал 5%/7%, позволено один раз в течение первых четырех кварталов перейти на общую ставку с правом вычетов. Для начавших платить в 2025‑м действует ограничение 12 кварталов без добровольного отказа.
Перечень расходов по УСН «открыт» через подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ: можно учитывать иные траты по правилам главы 25 при экономической обоснованности, документальном подтверждении и отсутствии запрета в ст. 270. Это легализует маркетинг, обучение персонала и т.п.
Затраты на модернизацию НМА официально уменьшают базу (подп. 2 п. 1 ст. 346.16). Регионы теперь снижают ставки по УСН только внутри перечня видов деятельности, который утвердит Правительство; критерии «налоговых каникул» также централизуют.
Переходя с УСН на ОСНО, в течение трех лет разрешено признать стоимость товаров, оплаченных до смены режима, но не учтенных ранее (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Технологический сбор: запуск и охват
Начиная с 1 сентября 2026 года вводится специальный внебюджетный платеж для импорта и производства электроники. Сумма фиксированная на модуль/изделие и не превысит 5 тыс. руб. Сначала охватят готовую технику (например, ноутбуки, смартфоны), позже — электронные компоненты. Это не налог, поправки вносятся в закон о промышленной политике.
Налог на доходы физлиц (НДФЛ): новеллы 2026
По ДМС не облагают НДФЛ оплату полиса для загранкомандировки работника. Не признаются доходом возмещения стоимости утраченного/поврежденного имущества, если выплаты предусмотрены законами и получателем является собственник. Порог необлагаемой единовременной выплаты при рождении/усыновлении ребенка повышен до 1 000 000 руб.
Для районов Крайнего Севера и приравненных территорий базу НДФЛ вновь считают раздельно: зарплата отдельно, районные коэффициенты и процентные надбавки — отдельно.
Продажа движимых вещей: при непрерывном владении три года и более доход не облагается.
Стандартные вычеты на детей в 2026 году прекращают применять после достижения дохода в 450 тыс. руб., при этом учитываются лишь суммы, формирующие основную базу по прогрессивным ставкам (13/15/18/20/22%). Фиксированно облагаемые доходы (например, дивиденды, проценты) в лимит не включают.
Для «вычета ГТО» теперь хватает профмедосмотра, ежегодная диспансеризация не требуется.
Работники со статусом иноагента: удерживайте 30% при любой выплате, если в периоде получения дохода статус действовал хотя бы один день (п. 6 ст. 224 НК РФ). Проверка статуса — зона ответственности бухгалтерии.
Обновлен перечень кодов доходов и вычетов для формы 6‑НДФЛ; используйте новые значения при формировании справок.
Страховые взносы: тарифы, базы и новые обязанности
Единая предельная база к 2026 году установлена на уровне 2 979 000 руб. Начисления ведут по работнику нарастающим итогом: до лимита — 30%, сверх — 15,1%. Достигнут сниженный тариф смогут компании с зарплатами существенно выше ~250 тыс. руб. в месяц.
Пониженные тарифы для большинства МСП отменяют; сохранятся только для перечня приоритетных ОКВЭД, который определит Правительство. Для обрабатывающих производств допускается тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ. Рост МРОТ увеличит сумму взносов даже при наличии льготы.
IT‑сектор: в пределах базы — 15% (вместо 7,6%), свыше базы — 7,6%. Резиденты «Сколково» с IT‑аккредитацией также используют 15% на суммы выше 1,5 МРОТ; до этого порога — общий 30%.
НКО и благотворительные на УСН удержат ставку 7,6% в 2026 году; «регрессия» начнется с 2027 года.
Даже при «спящем» бизнесе фирма платит взносы за директора исходя из федерального МРОТ 27 093 руб.: ежемесячно выходит около 8 127,9 руб., за год — порядка 97 534,8 руб. При неполном месяце расчет пропорционален календарным дням. Вследствие этого сдавать «нулевку» уже нельзя — потребуется РСВ и персонифицированная отчетность.
Оплата ДМС для зарубежных командировок с 2026 года не облагается взносами и учитывается в налоговых расходах.
Имущественные налоги: транспорт, земля, недвижимость
С 2027 года расчет налога на имущество с кадастровой стоимости, а также транспортного и земельного будет производить ИФНС, а не бухгалтерия. Сроки уплаты переносят на месяц позже: не позднее 28 марта по итогам года и 28‑го числа второго месяца за отчетный период по авансам. Сообщение о наличии объектов — до 31 мая, начиная с 01.04.2027. Для налога из среднегодовой стоимости сроки прежние.
Льготы по транспортному налогу: участники СВО, сотрудники Росгвардии, ветераны и члены их семей освобождаются по одному ТС, не относящемуся к «дорогим» (повышающий коэффициент). Льгота распространяется задним числом на 2022–2025 годы с перерасчетом ИФНС.
Перечень кадастровых объектов для налога с 2026 года публикуют 15 марта ежегодно, а не 1 января. Новые выявленные объекты включают в перечень в текущем периоде, а не со следующего года.
Плата за водопользование
С 2026 года вместо ежегодно меняемого повышающего коэффициента вводят единый 4,65 с индексацией на коэффициент‑дефлятор. Сумму к уплате считают отдельно по каждому виду водопользования и по каждому водному объекту.
Формула ставки: базовая ставка × 4,65 × дефлятор на 2026 год.
Формула ставки: базовая ставка × 4,65 × дефлятор на 2026 год.
ПСН: новые лимиты и перерасчет патента
Предельные доходы для права применять ПСН понижаются по ступеням: для 2026 года — 20 млн руб. (оценивают доходы за 2025 и 2026), для 2027 — 15 млн руб. (за 2026 и 2027), с 2028 года — 10 млн руб. (начиная с 2027 и далее). Части бизнеса придется сменить режим.
Охранная деятельность с 01.01.2026 исключена из перечня разрешенных для патента (ФЗ от 29.09.2025 № 359‑ФЗ).
Перерасчет стоимости патента возможен при изменении ключевых показателей (объем работ, численность, площадь, наличие оборудования/ТС). Не позднее 10 дней до старта работы с новыми параметрами подают заявление на новый патент и одновременно — на перерасчет прежнего, приложив подтверждающие документы. ИФНС меняет налог с месяца, когда произошли изменения; возникает либо переплата к зачету/возврату, либо доплата.
Единый налоговый платеж: уведомления, платежки, КБК
С сентября 2026 года допускается единое «заранее» поданное уведомление по НДФЛ и взносам на несколько месяцев вперед: отдельно за периоды с 1‑го по 22‑е и с 23‑го по конец месяца. Казначейство зарезервирует суммы в течение двух рабочих дней после завершения каждого периода.
Оплата налогов за иное лицо с собственного ЕНС подтверждается УКЭП, в том числе при отправке из личного кабинета.
С 01.04.2026 действуют новые правила заполнения платежных поручений (приказ Минфина от 16.05.2025 № 58н): обновлен состав реквизитов и комментарии по заполнению.
Появились дополнительные КБК: для налога на игорный бизнес — 1 06 05000 01 0000 110; по НДФЛ — коды для перерасчетов/недоимки в зависимости от уровня дохода и величины налога; для добровольных взносов самозанятых — 1 02 06000 06 1000 160.
Временный льготный порядок расчета пеней при длительной просрочке (свыше 90 дней) продлен на 2026 год.
Отсрочка/рассрочка: банки будут направлять сведения об оборотах по запросам ИФНС, заявления сопровождают порогами — не менее 10% от суммы в заявлении или свыше 100 тыс. руб. Исключения — кейсы по доначислениям. Нельзя получить рассрочку/инвесткредит при уголовном деле на директора (пп. 1 п. 1 ст. 62 НК РФ). Вместо банковской гарантии допустимы залог имущества и поручительство. Запрещено выдавать повторный инвесткредит на уже кредитованную сумму налогов.
Туристический налог: ставки, сезонность, освобождения
Полный перечень освобождений вынесен в отдельную ст. 418.5‑1 НК РФ: не платят санатории и гостиницы, когда размещение входит в санаторно‑курортные услуги по медпоказаниям и оплачено за счет бюджетов, а также организации, размещающие по путевкам учреждений, подведомственных Управделами Президента РФ (оплата из федерального бюджета). В минимальном размере налог начисляется по услугам размещения, предоставляемым строго на основании путевок в составе санаторно‑курортного лечения.
С 2026 года верхняя планка ставки увеличивается до 2%. Регион может дифференцировать тарифы по сезонам и типам размещения — помесячно или поквартально, признавая сезонность там, где спрос проседает более чем наполовину.
Если у компании несколько средств размещения в одном муниципалитете и они состоят на учете в разных ИФНС, разрешено выбрать одну инспекцию для сдачи декларации и с 2026 года направлять уведомление о выборе только туда.
Контроль ФНС и проверки: что важно учесть
Камеральную проверку уполномочат проводить любая инспекция по решению ФНС, даже из другого региона; документы и пояснения можно направлять в «свою» ИФНС. Оспаривание решений — по месту нахождения компании.
Период выездной проверки могут расширить на части текущего года: если проверка назначена, например, в ноябре 2026‑го, захватят периоды с 01.01.2023 по сентябрь 2026 включительно. Это усилит внимание к текущим операциям по НДС и в рамках АУСН.
С 01.09.2026 смягчающие обстоятельства ограничивают: максимальное снижение штрафа — не более чем в 10 раз. Методика — по каждому обстоятельству уменьшение вдвое без сложной «геометрии».
Налоговый мониторинг станет доступнее: достаточно соответствовать одному условию из двух — либо доходы/активы по бухотчетности на конец года от 800 млн руб., либо сумма ключевых налогов и взносов от 80 млн руб. Это снижает порог входа и ускоряет переход на онлайн‑взаимодействие.
Подборка по теме: дополнительные разъяснения, кейсы и примеры расчета для бухгалтерии и финансовых директоров.
Обзор изменений в НК РФ с 2026 года по закону №425‑ФЗ от 28.11.2025 — краткие выводы и практические эффекты.
Действия при излишнем расходе ГСМ у водителя: алгоритм удержания и документы.
Сезонность по НК РФ с 2026 года: учет, калькуляция затрат и налоговые последствия.
