После длительного периода жестких правил, с указанной даты облегчится включение затрат в налоговую базу для организаций и ИП на УСН. Долгие годы набор позиций оставался фиксированным; универсальную оговорку к пункту 1 статьи 346.16 НК РФ добавили позже, по № 425-ФЗ от 28.11.2025, применять ее начнут с 01.01.2026.
Основания и детали: № 425-ФЗ добавил норму к пункту 1 статьи 346.16 для УСН
Внутри специальной системы бизнес следует ряду лимитов по доходу, штату и основным средствам, а еще опирается на закрытый набор допустимых статей. Всего там было сорок четыре позиции, и учетная политика обязана была подстраиваться под такой подход.
С принятием новой редакции появился пункт, отсылающий к правилам главы 25 указанного Кодекса.
45. иные затраты, определяемые положениями главы 25 данного Кодекса.
45. иные затраты, определяемые положениями главы 25 данного Кодекса.
Благодаря такой норме появляется мост к правилам главы 25; они мягче, чем привычные для УСН, но полного разрешения на любые статьи не дают. Частично можно использовать подходы, применяемые для налога на прибыль при ОСНО, не забывая о документальном подтверждении.
Условия признания статей: что пройдет проверку у бизнеса на спецрежиме УСН
С началом 2026 года станет возможным принимать к учету больше позиций; по УСН — как прямо названные в НК РФ, так и подтвержденные деловой целью и бумагами. Иными словами, используется либо пункт 2 статьи 346.16, либо критерии статьи 252 НК РФ, где акцент на экономическую оправданность и первичные документы.
Прежняя практика выглядела формальной: если позиции нет в специальном списке, то ее исключали из базы; теперь убрать такие суммы не получится при выполнении следующих критериев.
- Прежде всего отмечу, что формальный запрет по положениям статьи 270 НК РФ отсутствует, что дает возможность охватить больше направлений затрат, чем прежде.
- Проверяется деловая цель и ориентация на доход; эти критерии закреплены в статье 252 НК РФ.
- Наличие надлежащей первички и экономическая логика — это требование, закрепленное статье 252 НК РФ.
- Вдобавок допустимо опираться на прямое и недвусмысленное упоминание в статье 346.16 НК РФ — тогда спорность исчезает.
Благодаря расширению набора статей в 2026 году многие плательщики смогут учитывать больше направлений; на УСН это затронет маркетинг, обучение персонала, аптечки, представительские и т. п. Уточняйте такие подходы в учетной политике, различайте прямые и косвенные издержки и соблюдайте кассовый метод при его выборе.
