Для начала отметим, в текущем году действует порядок, по которому участники государственного перечня малого бизнеса (МСП) и ИП применяют пониженную ставку 15 % к части выплат, превышающей полуторный МРОТ. Позже вступят новации: акт от 28 ноября 2025 № 425‑ФЗ закрепил изменённые требования, которые начнут работать с 2026 года.
На весь 2025 право на 15‑процентную ставку имеют лишь те, кто стоит в реестре МСП; пользоваться льготой разрешается с первого дня того месяца, когда организация либо ИП включены в соответствующий список. Такая схема снижает налоговую нагрузку и упрощает бухгалтерский учет для малого бизнеса.
Дальше действовать сниженная нагрузка будет при выполнении отраслевого критерия: у компании код по ОКВЭД, считающийся основным, должен соответствовать перечню, который утверждает Правительство РФ.
Пункт 13.3 статьи 427 НК РФ: ключевые фильтры для льготы
Новация включена в статью 427 НК РФ законом № 425‑ФЗ; предусмотрено два условия предоставления пониженной ставки МСП.
- Сначала требуется, чтобы в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП основной код деятельности совпадал с направлением из правительственного перечня.
- Кроме того, по итогам отчетного периода доля поступлений от базового направления — не меньше 70 % совокупных доходов.
Если оба критерия соблюдены, можно применять льготу по схеме ниже. На 2026 год МРОТ установлен на уровне 27 093 руб., следовательно, полуторная величина составляет 40 639,50 руб.; это ориентир для расчётной базы.
Ставки на 2026: развернутая схема без таблицы
- Начисления за месяц до 40 639,50 руб.: часть в пределах порога облагается по 30 %, а после достижения максимума базы — 15,1 %.
- Сумма свыше 40 639,50 руб. за месяц: применяется 15 % как внутри лимита, так и сверх него.
Для наглядности возьмём январь 2026 и оклад 70 000 руб.; расчёт выполняем с учётом льготы и правил МСП.
- 40 639,50 руб. × 30 % = 12 191,85 руб.
- 29 360,50 руб. (70 000 − 40 639,50) × 15 % = 4 404,08 руб.
К перечислению за январь выходит 16 595,93 руб. Такая модель уменьшает издержки на фонд оплаты труда и делает планирование более прозрачным.
Важно: для МСП, занятых в обрабатывающем производстве, действующий порядок льготы оставлен без изменений.
Бератор
Материалы по теме
01.12.2025 — НК РФ: что поменяется с 2026 по 425‑ФЗ (краткий обзор для практики).
02.12.2025 — Пустующие компании: начисления по уровню МРОТ при отсутствии деятельности.
27.11.2025 — Иноагенты: с 2026 ужесточаются налоговые условия работы в РФ, влияние на расчётные подходы.
