Для ориентира руководителям и учетным службам сообщаем, что начиная с нового периода 2026 года начисление косвенного налога становится обязательным после пересечения поступлений в 20 млн рублей для тех, кто применяет УСН. При суммах за 2025 год ниже указанной отметки начисление не требуется. Документооборот упрощён: применяется автоматически соответствующий режим (п. 3 ч. 1 ст. 145 НК РФ).
По линии реформ в 2026-м порог снижен втрое: было 60 млн, теперь 20 млн.
Кому можно работать без этого налога:
- Для старта подходит: новые юрлица и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН.
Также в перечне — субъекты на УСН при соблюдении двух критериев:
- за прошедший год общий приток средств не выше 20 млн руб.;
- с начала текущего года суммарные поступления не превысили 20 млн руб.
Однако правило не распространяется на ввоз в РФ и случаи, когда организация выполняет функции налогового агента по НДС.
Оплата косвенного сбора: с какого момента
Для ориентации по срокам отметим: в течение налогового периода при росте поступлений свыше 20 млн обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, который идёт сразу после месяца, в котором порог пройден; с указанной даты нужно выставлять счета‑фактуры и сдавать декларацию по НДС поквартально.
Если за 2025 год совокупная выручка выше 20 млн, статус плательщика НДС наступает с 1 января 2026 года.
К примеру, при сумме 20 100 000 руб. в августе 2026 — начисление начнётся с 1 сентября 2026.
Попытки занизить поступления ради непересечения порога обычно заканчиваются доначислениями и требованием из инспекции.
Расчёт предельной суммы
Для определения права на режим берут метод оплаты; затем применяют те же подходы, что и при расчёте поступлений для упрощёнки, патента или налога на прибыль на общем режиме; при комбинации систем показатели суммируют.
В состав берут все поступления на банковский счёт и в кассу, а также неденежные формы, например взаимозачёт или обмен (ст. 346.15 НК РФ).
Из базы удаляют поступления, не подлежащие обложению по ст. 251 НК РФ: возвратные депозиты и залоги, перечисления обратно покупателям.
Не включают к расчёту:
- по курсам валют — положительные разницы;
- субсидии, если имущество передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность.
Метод учёта — кассовый: моментом признания служит дата получения денег; отгрузка без оплаты в порог не попадает.
При агентских и комиссионных схемах в расчёт берут лишь собственное вознаграждение.
Договоры, начатые до 2026: как считать НДС
Когда поставка состоялась в 2025-м без косвенного налога, а деньги поступили в 2026-м, начисление с оплаты не требуется.
При предоплате до конца 2025 от покупателя продавцу, который тогда не начислял НДС, а исполнение произошло уже после получения им статуса плательщика, действует следующее:
- с суммы предоплаты за 2025 год начислений не возникает;
- по факту отгрузки в 2026 году налог рассчитывается.
Когда контрагент не согласен увеличивать цену, считается, что налог уже внутри итоговой суммы; величину определяют по расчётной доле: 5/105, 7/107 или 22/122.
Сценарий: в 2025 продавец на УСН получил аванс 1000 ₽ по договору с ценой 1000 ₽; поставка — 1 марта 2026, к этому моменту выбран тариф 5%. При отказе покупателя менять цену налог за I квартал считают по формуле 1000 × 5/105 = 47,6 ₽; отражение — в декларации за квартал, уплата — во II квартале 2026.
Чтобы избежать споров, целесообразно заранее закрепить в договоре возможность индексации окончательной цены на сумму косвенного налога при смене статуса.
Патент: как считать выручку для порога
Путанины лучше избегать: порог для косвенного налога и ограничения по ПСН — разные истории.
Для тех, кто на патенте, предельную величину считают по фактическим поступлениям суммарно по всем применяемым системам (ПСН, УСН, ОСНО, ЕСХН), а не по потенциальному доходу из патента (ПВД), если речь о расчёте НДС.
