При малой удельной части затрат на освобождённые сделки в пределах квартала, не выше пяти процентов совокупных трат, допускается принять весь налог к зачёту — это следует из пункта 4 статьи 170 НК РФ.
Благодаря этой норме бухгалтерский процесс становится проще; в письме Минфина от 16.09.2025 № 03‑07‑11/90091 подтверждено, что расчёт выполняют по данным за отчётный квартал.
Когда удельный вес трат на освобождённые сделки превышает установленный порог, требуется распределение по направлениям и расчёт коэффициента участия приобретений в облагаемой деятельности (пропорциональный метод).
Если компания совмещает налогооблагаемые и льготируемые направления, денежные поступления и налог с покупок фиксируют раздельно: для каждой группы формируют отдельную аналитику в учётной политике.
Порядок расчёта доли трат для раздельного НДС‑учёта
- Для старта рассчитать удельный процент необлагаемой части трат в общей смете за налоговый квартал, проанализировав суммы по всем статьям расходов.
- При превышении порога считают коэффициент распределения. Пример: при сумме издержек 1 000 000 руб., а на освобождённые направления — 60 000 руб., доля составит 6% (60 000 / 1 000 000 × 100%).
- Далее по этому коэффициенту определяют часть налога к зачёту: при входном НДС 200 000 руб. зачесть можно 188 000 руб. (200 000 × (1 − 0,06)).
- Раздельная аналитика по потокам обязательна; её ведут в программе либо вручную, а ключевое — обеспечить прозрачность данных и проверяемость первичных документов (книга покупок, регистры).
Совместное использование активов и распределение налога
Когда приобретения — товары, работы, услуги и имущественные права — задействованы одновременно в облагаемом НДС сегменте и в сделках, освобождённых от налогообложения, полностью зачесть налог нельзя; долю применения в облагаемом направлении рассчитывают и именно в этой пропорции принимают вычет, остаток относят на стоимость.
В ситуации смешанного использования закупок полное возмещение налога недоступно: используют расчётный коэффициент и распределяют суммы между видами деятельности, оставшуюся часть включают в цену приобретения.
Автор: Д Афанасова
