Когда сезон зимних каникул уже на подходе, торговые точки и офисные зоны обычно преображаются. Но прежде чем закупать украшения, важно учесть: часть затрат бухгалтерия не сможет признать в целях налогообложения, а по некоторым позициям возможны споры с инспекцией.
Оформление рабочих зон к праздникам
Гирлянды, шары, ель и прочие атрибуты создают атмосферу, однако не стоит торопиться с закупками для внутренних помещений, где трудятся сотрудники. Для бухучета и налогового учета такие приобретения нередко квалифицируют как необоснованные и не связанные с получением дохода.
Траты на приведение служебных комнат к праздничному виду не уменьшают базу по прибыли: экономическая целесообразность здесь не доказана, что подтверждают методологические разъяснения и практика проверок.
На спецрежиме УСН перечень допустимых затрат закрыт законодателем. Позиции про украшение внутренних помещений там нет, поэтому предприниматели и организации на упрощенке, как и плательщики на иных режимах, не смогут включить такие суммы в расходы. Для снижения рисков полезно подготовить документы-обоснования и внутренние регламенты.
Иная логика возможна, если оформляют переговорные, холлы и зоны, где проходят встречи с клиентами и партнерами. В этом случае легче показать связь с выручкой: поддерживается имидж, усиливается маркетинговое воздействие, что влияет на продажи. Тем не менее инспекция может оспорить подход, а позицию иногда приходится защищать в суде. Существуют решения в пользу компаний, например Постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2, где расходы на декор признали оправданными с точки зрения деловой цели.
Праздничная среда в магазинах и на витринах
Иная картина складывается в публичных пространствах: магазин, аптека или иная торговая площадка взаимодействуют с покупателями напрямую. Для таких объектов визуальное оформление влияет на поток посетителей и средний чек, а значит, направлено на извлечение дохода.
В результате затраты на праздничный мерчандайзинг в зале и на витринах зачастую можно отнести к расходам, связанным с деятельностью, при надлежащем документировании. Это подтверждает и судебная практика: в деле № А40-25182/08-129-71 (Постановление ФАС МО от 25.11.2009) инспекция считала декор территории торгового комплекса не оправданным, но арбитры поддержали налогоплательщика, признав маркетинговый эффект. Учитывайте и местные нормативы: в ряде регионов есть требования к сезонному оформлению фасадов и входных групп.
Подробные кейсы, алгоритмы и образцы локальных актов с разборами по налогообложению приведены в расширенной версии материала.
Доступ к полной версии — «Практическая бухгалтерия»
Полный разбор доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия» — с примерами проводок, позициями ФНС и ссылками на решения судов.
Вариант на 3 месяца: стоимость 2 700 ₽ (ранее 12 000 ₽). Подойдет для быстрой проверки вопросов по расходам на декор, маркетингу и операционным затратам.
Вариант на 6 месяцев: цена 15 000 ₽ (прежде 22 400 ₽). Для тех, кому нужна регулярная аналитика и правовые обновления по учету.
Журнал «Практическая бухгалтерия»
