С позиции бухучета стимулирующие вознаграждения образуют у работника облагаемую базу; следовательно, налоговый агент рассчитывает НДФЛ и начисляет страховые взносы. Для корректности отчётности отражают любые начисления стимулирующего типа в установленной форме 6‑НДФЛ по факту выдачи. Ключевое — момент признания; именно от него определяется, в какой период встанет в отчет этот доход.
6‑НДФЛ: куда занести премию, если выплатили после закрытия периода
Для перечисления средств в бюджет ориентируются на день фактической выдачи вознаграждения сотруднику; это правило влияет и на заполнение формы 6‑НДФЛ.
По подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ момент получения такой выплаты — календарный день, когда деньги выданы либо передан натуральный эквивалент.
В тот же день бухгалтер проводит расчет и удержание подоходного.
Крайние даты оплаты задаются следующим образом:
- удержание в интервале 1–22 числа — крайний срок 28‑е текущего месяца;
- удержание с 23‑го до конца месяца — платёж до 5‑го числа следующего.
При сценарии, когда по итогам третьего квартала деньги выдали в октябре 2025 года, отражение делается в годовой форме за 2025, а не в квартальной; период начисления значения не имеет.
При выплате за 2025 год, совершенной в январе 2026‑го, отражение произойдет в отчётности за I квартал 2026: и доход, и удержанный НДФЛ.
6‑НДФЛ 2025: правила отображения премий
Утвержденная приказами от 19.09.2023 № ЕД‑7‑11/649@ и от 09.01.2024 № ЕД‑7‑11/1@ форма применяется для отчётности 6‑НДФЛ.
Данный бонус отражают одновременно в двух блоках документа за нужный период:
- первая часть фиксирует удержанное к перечислению и его движение нарастающим итогом;
- вторая часть — про премию и рассчитанный к удержанию подоходный.
Раздел 1 формы 6‑НДФЛ: как показать премию
Раздел с названием «Сведения об обязательствах налогового агента» предназначен для сумм, посчитанных и удержанных с начала года, а также для возвратов.
Для отражения бонуса используют такие позиции:
- позиция 020 — налог к перечислению нарастающим итогом за текущий год;
- позиции 021–026 — суммы к оплате по установленным срокам.
Раздел 2 формы 6‑НДФЛ: где указать премию
В этой части сводят по ставке НДФЛ суммы реально выданных доходов, начисленное и удержанное; данные ведут накопительным методом.
Следовательно, указывают величину премии и соответствующий налог. Не путайте это с применением стандартных вычетов — к премиальным суммам они применяются в общем порядке, по правилам ФНС.
По строкам отражают:
- 120 — размер премии;
- 131 — база для подоходного;
- 140 — рассчитанный НДФЛ;
- 160 — удержанная сумма;
- 161–166 — значения по крайним датам удержания.
III квартал, выплата в октябре 2025: что поставить в 6‑НДФЛ
Вознаграждения бывают разовые, ежемесячные, квартальные, годовые и т. п.; детали фиксации задаёт учетная политика.
Часто квартальный бонус начисляют в последний день квартала, а выдают в начале следующего.
Для отчётности по форме 6‑НДФЛ важен именно момент передачи денег, а не дата начисления (кассовый подход).
Если выплата за третий квартал прошла 4 октября 2025 года вместе с зарплатой, в расчете за III квартал её не будет; показатели появятся в годовом отчете.
В части 1 по показателю 020 формируется общий налог за год. По срокам укажите:
- 021 — удержания за 1–22 октября (сюда попадёт и квартальный бонус, выданный 04.10);
- 022 — удержания за 23–31 октября;
- 023 — удержания за 1–22 ноября;
- 024 — удержания за 23–30 ноября;
- 025 — удержания за 1–22 декабря;
- 026 — удержания за 23–31 декабря.
В части 2 годовой формы за 2025 квартальная премия отражается по показателям 120 и 131, а соответствующий НДФЛ — по 140 и 160; платёжное поручение формируется в общие сроки.
Бератор
