При наличии у компании просрочек и встречных требований контрагентов, этот ресурс допускается направить на закрытие обязательств как собственными действиями плательщика, так и по инициативе ИФНС. Во втором сценарии процесс обычно проходит жестко и малоприятно.
Инструменты ИФНС для принудительного погашения
По правилам п. 4 ст. 45.2 НК РФ, факт исполнения по начислению наступает в день дедлайна, когда на ЕНС положительный остаток, а инспекция распределила единый платеж в нужное начисление.
При пропуске установленной даты формируется минус на ЕНС, и затем надзорный орган запускает меры побуждения к оплате.
Поначалу контрольный орган выжидает, надеясь на добровольное закрытие просрочки и уплату процентов за задержку.
Когда добровольной реакции нет, возможны такие меры:
- Принудительное списание сумм с денежных счетов, а также изъятие иных ценностей.
- Приостановка операций в банке по счетам.
- Наложение запрета распоряжаться материальными ценностями.
Имущественные требования контрагентов могут быть блокированы
Судебная практика подтвердила позицию надзора: при исполнении просрочки допускается накладывать ограничения на права требования, принадлежащие должнику; см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 6 июня 2024 г. № Ф04-1670/2024 по делу № А45-19328/2023.
В своей жалобе компания утверждала, что нормы НК РФ позволяют арестовывать только вещи, а статья 38 прямо отделяет имущественные права от имущества: дебиторская база — это право требования, значит ее блокирование недопустимо.
Коллегия разъяснила, что дефиниция из статьи 38 применяется лишь при расчете налоговых показателей, тогда как обеспечительная мера служит исполнению уже рассчитанных начислений, поэтому названная норма тут не срабатывает.
Следовательно, под запрет могут попадать как вещи, так и права требования.
Зачет долга через дебиторскую базу возможен
При кассовых разрывах задолженность по начислениям допустимо закрыть подтвержденными правами требования к контрагентам; об этом 15 декабря 2025 года сообщало региональное УФНС на портале ФНС.
В адрес подразделения по учету нужно направить пакет: сведения о долге покупателя, документы, подтверждающие основание возникновения, а также двусторонний акт сверки взаиморасчетов.
После передачи комплекта действий требует уже Федеральная служба судебных приставов: она обращает взыскание к дебитору и перечисляет средства в счет погашения.
На практике такой подход помогает быстрее исполнить денежные обязательства перед бюджетной системой и экономит ресурсы, ведь самостоятельное судебное взыскание с контрагента обычно дороже по времени и деньгам.
Бератор — экспертный справочник для практиков, полезный для укрепления финансовой дисциплины.
Права требования могут служить инструментом погашения и предметом ограничения в рамках исполнительного производства — это усиливает финансовую дисциплину и поддерживает экономическую безопасность.
