После длительных обсуждений и оценки фискальной нагрузки, в силу вступят изменения НК РФ, одобренные ГосДумой в осеннюю сессию 2025 года; ими повышаются сборы и прекращаются преференции для иноагентов, что отражает курс на более жесткую фискальную политику.
В российской практике, к этой категории относят получающих зарубежное финансирование лиц и структуры, действующих в интересах внешних источников на территории РФ; статусы и идентификаторы (ИНН, ОГРН, СНИЛС) агрегирует Минюст в своем реестре.
Помимо уже действующих ограничений, таким участникам закрыты выборные процедуры и должности в органах власти, а также запрещены инвестиционные операции в России.
С предстоящего 2026 года условия работы станут жестче: для организаций со статусом иноагента, а также при участии иноагентов от 10% и выше, НК РФ убирает какие‑либо послабления и добавляет новые барьеры, усиливая комплаенс и требования к отчетности.
Иноагенты‑физлица: НДФЛ и новые правила
При расчете доходных обязательств с 2026 года, физическое лицо считается иноагентом, если такой статус присваивался хотя бы на один календарный день.
В части доходов граждан акцент реформ такой: увеличивается фискальная нагрузка и прекращаются прежние привилегии; начиная с 2026 года налоговые агенты должны учитывать следующее:
- С указанной даты вводится единый тариф 30% для любого дохода, невзирая на резидентность (ст. 224 НК РФ, новая редакция, 2026).
- Прежнее освобождение при отчуждении ценностей движимого вида и объектов недвижимости после истечения требуемого периода собственности прекращается (абз. 5 п. 17.1, п. 17.2 и 17.2‑1 ст. 217 НК РФ, с 2026 года).
- Стоимость принятого в порядке наследства и даров, включая подарки от близких родственников, включается в налоговую базу (п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ, новая редакция).
- Инвест‑вычеты по ИИС, по длительному удержанию ценных бумаг и по программам долгих накоплений становятся недоступны (ст. 219.1 и 219.2 НК РФ, обновление с 2026 года).
Для граждан РФ со статусом иноагента применяется единый процент 30 по НДФЛ (ст. 224 НК РФ, действует с 2026 года); в 2025 действует иная логика: 30% берут с нерезидентов, а у резидентов максимальный прогрессивный уровень равен 22% при доходах свыше 50 млн руб. в год.
При отчуждении недвижимости, долей в УК, акций, паев и облигаций та же ставка используется без учета продолжительности владения (абз. 5 п. 17.1, п. 17.2 и 17.2‑1 ст. 217 НК РФ); в 2025 налог не взимается при соблюдении предусмотренного кодексом периода собственности по объекту: обычно около пяти лет, в отдельных историях — трех.
Обложению также подлежит стоимость активов, полученных как наследство либо в виде дарения, в том числе от близких членов семьи. Для сравнения с действующим порядком 2025 года: при дарении жилья сам даритель НДФЛ не платит, а при наследовании квартиры налог возникает лишь при последующей продаже, если установленный период владения еще не истек.
С 2026‑го для таких лиц закрываются и иные вычеты по НДФЛ, включая инвестиционные механики и программы долгих накоплений (ст. 219.1, 219.2 НК РФ), что меняет подход к налоговому администрированию.
Иноагенты — компании: налог на прибыль и преференции
По корпоративной части, для получивших такой статус, недоступным станет использование сниженных процентных режимов по налогу на прибыль и льгот на безвозмездные поступления активов.
Запрет на особые процентные режимы по прибыли организаций закреплен новыми редакциями п. 8 ст. 284 и п. 11 ст. 288.1 НК РФ; нормы начнут действовать с 2026 года.
Льгота по безвозмездным поступлениям от мажоритариев, материнских и дочерних структур не применяется, если получатель — организация‑иноагент; аналогично, правило не действует, когда иноагенты прямо либо косвенно участвуют в капитале с совокупной долей от десяти процентов (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, с 2026 года).
