По обновлению законодательства, бизнес и предприниматели на спецрежиме продолжают работать без косвенного налога, пока их обороты за год не переломят отметку 20 млн руб.; норма применяется после перехода на период 2026.
При обороте за прошлый 2025 ниже порога обязательства отсутствуют по НДС. Предоставление льготы происходит без заявлений и уведомлений, что следует из п. 3 ч. 1 ст. 145 НК РФ.
В сравнении с прежними нормами трёхкратное снижение предела произошло в 2026: 60 млн сменились на 20 млн.
Кому доступен этот режим:
- новые организации и зарегистрированные предприниматели, выбравшие УСН;
- действующие ИП и компании на этом режиме при условиях:
- за прошлый календарный период общий объём поступлений не превысил 20 млн руб.;
- с начальной даты текущего года совокупные поступления также не перевалили за 20 млн руб.
Исключения: импорт в РФ и ситуации, когда организация выступает налоговым агентом по НДС — здесь льгота не работает.
Момент возникновения обязанности по НДС
После пересечения порога в текущем периоде, со следующего месяца начисляют НДС, оформляют счета‑фактуры и подают декларацию — отчётный квартал за кварталом (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
Перевалил итог за 2025 за 20 млн — со стартовой датой 1 января 2026 включается статус плательщика.
Когда отметку пробивают, скажем, в августе 2026 при сумме 20 100 000 руб., с первого числа сентября начинается расчёт и уплата.
Попытка занизить оборот для сохранения преференции закончится доначислениями и требованием из инспекции.
Порядок подсчёта порога
Порог считают по оплате, по методике, аналогичной для налогов спецрежимов: УСН, ПСН и прибыль при ОСНО; при комбинации режимов суммируют все поступления (учётный подход закрепите в учётной политике).
В расчёт включают деньги, поступившие в кассу или на счёт, а также неденежные формы — зачёт, мену и т. п. (ст. 346.15 НК РФ).
Исключают необлагаемые поступления по ст. 251 НК РФ: возвратные депозиты, залоги и возвраты средств покупателям.
Не берут в расчёт:
- положительные курсовые разницы;
- субсидии, связанные с безвозмездной передачей имущества в госсобственность либо муниципалитетам.
Применяется кассовый метод: датой включения считается день получения средств; отгрузка без оплаты не увеличивает 20‑миллионный порог.
При агентских и комиссионных соглашениях в базу попадает только вознаграждение посредника.
Договоры 2025→2026: расчёт НДС
Отгрузка в 2025 без НДС и последующая оплата в 2026 не создаёт начисления налога с платежа.
Если до конца 2025 покупатель перечислил аванс продавцу без НДС, а поставка/работы/услуги прошли уже после приобретения статуса плательщика:
- налог с предоплаты, полученной в 2025, не рассчитывается;
- при отгрузке в 2026 НДС нужно исчислить.
Отказ контрагента увеличить цену трактуется как включение НДС в договорную стоимость; размер налога находят по расчётной ставке — 5/105, 7/107, 22/122.
Пример. Продавец на УСН получил в 2025 аванс 1000 руб., цена по договору — 1000 руб. Отгрузка состоялась 1 марта 2026, к этому моменту он уже плательщик НДС и выбрана ставка 5%. Покупатель не согласовал повышение цены. Налог за 1 квартал считают по расчётной доле: 1000 × 5/105 = 47,6 руб.; её показывают в декларации за 1 квартал и перечисляют во 2 квартале 2026.
Чтобы избежать споров, когда ожидается превышение порога к моменту исполнения, заранее прописывайте опцию увеличить цену на сумму налога.
ПСН и учёт выручки для порога
Не смешивайте предел для права применять ПСН и границу, дающую освобождение от НДС — это разные критерии.
Для предпринимателя на патенте при подсчёте порога НДС участвуют реальные поступления по всем режимам — ПСН, УСН, ОСНО, ЕСХН; потенциальный доход по патенту (ПВД) в расчёт не берут.
