На старте 2026-го подход к издержкам у малого бизнеса становится гибче: в налоговую базу по спецрежиму теперь можно включать больше статей. Закрытый годами список издержек по НК РФ расширили формулировкой «другие траты»; изменения внесены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Главное изменение по УСН: расширение расходной части
До изменения правил действовал жесткий фильтр: при спецрежиме следили за лимитами по выручке, штату и стоимости ОС, а расходная часть считалась только по 44 конкретным пунктам из ст. 346.16 НК РФ.
Осенью 2025 года добавили еще одну позицию в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и именно она делает перечень практически открытым.
45. другие траты, устанавливаемые главой 25 этого же Кодекса.
45. другие траты, устанавливаемые главой 25 этого же Кодекса.
Получившееся нововведение расширяет ориентиры; критерии, привычные плательщикам прибыли на ОСНО, заметно мягче, чем при УСН. Однако полной вольницы нет — произвольные платежи включать нельзя.
Порядок признания: когда новые статьи не снимут при проверке
С 01.01.2026 появляется право расширять состав издержек: помимо поименованных в НК РФ позиций допускаются экономически оправданные суммы, подтвержденные первичными документами. В прикладном смысле работают две опции: п. 2 ст. 346.16 или критерии ст. 252 НК РФ.
Инспекторы фискальных органов, которые прежде опирались на подход «нет в норме — значит нельзя», более не смогут исключать такие суммы при условии соблюдения требований:
- Есть прямое упоминание в ст. 346.16 НК РФ.
- Издержки направлены на получение дохода и относятся к деятельности, что подпадает под ст. 252 НК РФ.
- Экономическая оправданность подтверждена, а первичка оформлена по ст. 252 НК РФ.
- Отсутствует в перечне запретов ст. 270 НК РФ — это открывает возможность шире учитывать траты по сравнению с прежним порядком.
Благодаря открытой формуле с 2026 года можно будет признавать маркетинг, обучение персонала, покупку аптечек, представительские расходы и иные сопутствующие платежи.
