Предпринимателю будет легче: с начала 2026-го у малого и среднего бизнеса на УСН появится более простой порядок включения трат в налоговую базу. Ранее закрытый список из НК РФ меняется: добавлена оговорка «другие траты», а п. 1 ст. 346.16 НК РФ обновлён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что именно меняют для УСН с 2026 года
Этот спецрежим предусматривает условия и лимиты по доходам, штату и имуществу; кроме того, учитывать в расчёте позволяли только строго перечисленные в ст. 346.16 НК РФ позиции — их было 44. Теперь круг допустимых трат станет шире, что важно для бухгалтерам при подготовке налоговой отчётности.
К концу 2025 принят документ, который добавил ещё один подпункт в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
45) иные затраты, определяемые положениями главы 25 того же Кодекса.
45) иные затраты, определяемые положениями главы 25 того же Кодекса.
Благодаря этому допускается ориентироваться на правила налога на прибыль при ОСНО, где критерии мягче по сравнению с УСН, однако не снимается обязанность доказывать деловую цель и соответствие документам.
Принятие затрат: условия и документы
С наступлением 2026 года можно будет принимать к расходам не только прямо перечисленные в НК РФ статьи, но и экономически оправданные затраты при наличии оформленных первичных документов. Это должно быть отражено в учётной политике и согласовываться с бухгалтерским учётом, что упростит внутренние регламенты.
Иными словами, в работе действует развилка: используем п. 2 ст. 346.16 НК РФ либо ориентируемся на статью 252 НК РФ.
Ранее инспекция часто ссылалась на буквальное «нет в норме — значит нельзя», теперь же отказ в признании невозможен, когда соблюдены условия ниже.
- Есть в ст. 346.16 НК РФ.
- Имеют деловую цель и ориентированы на получение дохода, что следует из статьи 252 НК РФ.
- Подкреплены первичкой и расчётами; критерии подтверждения — ст. 252 НК РФ.
- Не перечислены в ст. 270 НК РФ как запрещённые.
Благодаря расширению правил с 2026 года станут проходимыми траты на маркетинг, обучение персонала, закупку аптечек, представительские мероприятия и другие деловые нужды; помогут сметы, договоры и акты, оформленные надлежащим образом.
